全國“7+1”行業(yè)營改增試點稅收政策終于明確。
財政部和國家稅務(wù)總局27日聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(下稱《通知》),明確今年8月1日起,在全國范圍內(nèi)開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的相關(guān)稅收政策。
有稅務(wù)系統(tǒng)人士指出,此次全國試點的稅收政策與之前相比,在差額政策和抵扣政策方面做出了調(diào)整。
《通知》還顯示,新納入的廣播影視服務(wù)作為部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅目的子目,稅率將等同現(xiàn)代服務(wù)業(yè)按6%稅率征稅。
前期試點政策規(guī)定同期廢止
《通知》明確,8月1日擴容后的“營改增”試點涉及的應(yīng)稅服務(wù)將包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。
稅率方面,提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%;提供交通運輸業(yè)服務(wù),稅率為11%;提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)之外的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù),稅率為6%;此外,財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)稅率為零。
對于新納入試點的廣播影視服務(wù)業(yè),《通知》明確將其作為部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅目的子目。這意味著,該行業(yè)將等同現(xiàn)代服務(wù)業(yè)按6%稅率征稅。
《通知》還明確了廣播影視服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)范圍主要包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映(含放映)服務(wù)。
對于此前業(yè)界擔(dān)憂并呼吁對已有文件進行清理,避免產(chǎn)生文件過多不利執(zhí)行的問題,財政部表示,《通知》對前期試點的稅收政策進行了整合,明確了前期試點的相關(guān)稅收政策規(guī)定自8月1日起廢止。
此前4月10日的國務(wù)院常務(wù)會議曾明確,今年“營改增”改革將擴大試點,其中之一是擴大地區(qū)試點。自8月1日起,將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點在全國范圍內(nèi)推開,適當(dāng)擴大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍,將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點。據(jù)測算,2013年全部試點地區(qū)企業(yè)將減輕負擔(dān)約1200億元。
從國務(wù)院敲定“營改增”試點全國擴容至財政部門正式出臺文件,為各地稅務(wù)部門預(yù)留的時間僅2個多月,也有稅務(wù)官員表示預(yù)留時間太緊張,涉及國地稅交接工作,短期的工作強度很大。
企業(yè)購自用汽車可抵扣進項
中翰聯(lián)合稅務(wù)師事務(wù)所合伙人王駿對《第一財經(jīng)(微博)日報》表示,此次政策的不同在于差額征稅發(fā)生了變化,之前未在全國推開之前,分為非試點地區(qū)和試點地區(qū),有些差額征稅的政策,全國推廣后基本就不存在差額征稅。
北京華興盛稅務(wù)師事務(wù)所副總經(jīng)理陳志堅也表示,新的試點方案只保留了有形動產(chǎn)融資租賃的差額政策,對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)的小規(guī)模企業(yè)影響較大,營改增前,其代收代墊金額,予以合理扣除計算營業(yè)稅;營改增后,不能差額,又因為是小規(guī)模納稅人不能抵扣,影響較大。不過陳志堅也指出,這是一種暫時的痛,“增值稅采用對增值額征稅,如果全國范圍同行業(yè)的擴圍,沒有差額政策也是發(fā)展趨勢”。
此外,文件還規(guī)定,原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇,其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。
王駿表示,原先增值稅一般納稅人購買是不可以抵扣進項的,這次改革全部都可以抵扣進項。
“上海營改增試點的時候,我們建議增值稅一般納稅人不要自己購買小汽車,去租賃公司租用,開增值稅專票抵扣,上海方面明確這樣可以抵扣,但北京則不許這樣做。現(xiàn)在來看,此次的規(guī)定是為了平息這種爭議。”王駿說。
地方政府的財政補貼不利稅改
4月10日的國務(wù)院常務(wù)會議還提出,今年要擴大行業(yè)試點,擇機將鐵路運輸和郵電通信等行業(yè)納入“營改增”試點,力爭“十二五”期間全面完成“營改增”改革。
但是目前對于這兩個行業(yè)的“營改增”仍無官方時間表,此前曾有電信等企業(yè)文件顯示,企業(yè)已經(jīng)開始著手布置相關(guān)工作,并傳出7月1日起試點的消息,但未得到官方證實。
業(yè)界一直認為,鐵路運輸和郵電通信因其行業(yè)特殊性,更趨向在這兩個行業(yè)全國同時試點。王駿表示,這兩個行業(yè)的試點方案不能套用目前的政策,尤其是電信需要另起爐灶再出臺文件。“財政部和國稅總局可能考慮先將成熟的試點行業(yè)在全國推開,讓全國都有了營改增的經(jīng)驗,再將鐵路運輸和郵電通信推向全國會更容易。”
一直以來,“營改增”被業(yè)界視為完善稅制結(jié)構(gòu)的重要環(huán)節(jié),避免了重復(fù)征稅的問題,但對于它造成的影響是增稅還是減稅一直存在爭議。
中央財經(jīng)大學(xué)財經(jīng)研究院院長王雍君認為,“營改增”更重要的意義在于對分稅制的重新洗牌,減稅只是其中的一小部分,其作用遠沒有投資拉動經(jīng)濟增長來得明顯,但在理順中央和地方利益方面意義更為重大。
對于各地對稅負增加采取財政補貼的方式,包括部分財稅官員在內(nèi),均認為這并非長久之計。
王駿也表示,地方?jīng)]有增收而補貼的確會影響地方財政,所以中央至今也沒有統(tǒng)一規(guī)定要補貼,目前都由各地判斷是否需要補貼。全國推廣后,一些地方可能會取消財政補貼。
對于地方一方面推進營改增“減稅”,另一方面又對“增負”的企業(yè)進行財政補貼。陳志堅并不認可。他指出,這種政府補助并不適合稅制改革,政府要做的是完善稅制,而不是拿錢補助;再者企業(yè)不應(yīng)等著補助的錢,而是應(yīng)該適應(yīng),同時接受市場調(diào)整,從而適應(yīng)新的稅制。